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定制家庭建筑会计:扣除或大写?

定制家庭建筑会计:扣除或大写?

最近的税法法庭案例突出显示步骤定制建设者可以采取更好的扣除部分间接成本。


编辑迈克贝恩 July 23, 2014
家庭建设者 - 税务会计方法

如果税收码更加家庭建造者友好,那么行业中的每个人都可以将他们的间接成本宣称,因为扣除了同年的扣除了这些费用。因此,缴纳税收的净收入将收缩,建设者能够持有更多收入。

然而,现实是,代码的第263A部分,也称为统一的大写规则规则或unicap,需要纳税人生产实际属性以利用某些成本。大写费用项目意味着它无法立即扣除。因此,对于建筑商来说,在去年建造的房子无法扣除房子之前,在销售这一事件是在今年或之后发生这种情况时,某些成本就会被扣除。一个例外是,三个前述税收年度的平均收入低于1000万美元的家庭建设者不受未密封的规则。
 
美国税务法院最近统治了休斯顿的边疆定制建设者,该公司试图通过争论公司是一家设计,营销和销售公司来证实扣除专业费用,如执行薪金。边防未直接参与施工,因为分包商实际上建立了他们的产品,因此根据Builder的论点,第263A节不适用于它们。尽管前沿解释代码的创造性扭曲罕见,但结果确实为建筑商提供关于积极主动和准备的建设者的课程 - 特别是在常规记录保持所关注的情况下 - 如果内部收入服务呼叫。

税法法院

 
由于去年9月发布的税务法庭备忘录,在制造商的2005年的2005年收入税申请下,将建筑师的2005年收入税额提交挑战美国国税局,以反映未在UNICAP规则下的收入为190万美元的收入。 Frontier确实利用直接材料,劳动力和后期携带成本,但它声称扣除工资,年终奖金和其他杂项费用,如员工福利计划,一般责任和车辆保险,手机,公用事业,计算机维护以及年度全员工培训研讨会的成本。
 
边境还使用普遍接受的会计原则(GAAP)完成了所得税备案。这些规则与未加盟规则不变,要求公司在生产财产业务中将某些间接成本资本为正在制作的财产的成本以及在以后的扣除时,例如售出财产。
 
“这是一种复杂的计算从[GAAP],这希望您每年从保守的角度扣除复杂的计算,以将复杂的计算资本为您的建筑类别中的间接成本,”管理员的合作伙伴兼key,基于VA的Glen Allen,基于VA.的会计师事务所,其中包括客户之间的几个里士满建设者。 “规则很复杂,我确定当你有复杂的税收规则时可能会有关于如何解释它们以及如何应用它们的混乱。”
 
该公司争辩说,不同于制造商的制造商,这些生产建设者在猜测和从价格保费和成本控制中产生利润,边防,自定义家庭建设者,从其销售人员,设计师,装饰员和营销员工产生的收入。实际构建房屋的商人不是前沿员工,因为这些活动是分包出来的。因此,前沿员工创建了产品概念,而不是生产的房地产,而不应该受到UNICAP规则的影响。
 
自制 - 税收税 - 核算 - 方法 - 图形 - 普及纸
 
法院不同意,裁定用于物理房屋建设的分包商不足以免除第263A条的前沿。 Joseph Goeke法官在决定定制的创造性设计是开发项目的一部分,因为挖掘了基础。他还坚持了公司的书籍会计方法并没有遵守Unicap规则,并没有明确反映收入的美国国税局的立场。由此,法官酌情酌情决定要使用的会计方法,这导致建造者的结果差,为美国国税局提供了更好的结果。
 
“因为美国国税局改变了,边防必须在一年内拿起整个160万美元(收入),这使得它们在一年内支付的额外税收降至700,000美元。如果他们在美国国税局进入之前自愿改变会计方法,他们可能会蔓延到四年以上的责任,“Gracik说。
 
他补充说,如果通过简单地切换他们的会计方法,如果他们目前遵循Unicap规则,那么家庭建设者可能是主动的。建设者不需要来自IRS的许可。他们只能在机构中进行核算方法的自愿变化,使纳税人能够展开四年的任何调整。然后,建设者需要与他们的会计师达成并确定哪些间接成本应该大写,可以扣除哪些费用。 

保持记录中

家庭建筑 - 税务会计 - 方法 - 图形 - 普及纸
 
虽然边疆的论点是不寻常的,但要预期的结果是预期的,可以从这种情况中学到的一课是理解纳税人可以允许自己的计算,以及哪些间接成本是资本化的,这不是。文档对于此任务至关重要。
 
例如,在审判期间,前沿声称,在其行政长官的90%以上,在公司政策和销售相关的职能下,这应该有权授予公司扣除薪水。但该公司唯一有关高级经理进度的证据是执行他曾经工作的小时数的执行人员的证词,法院认为不足。建筑师没有维护同时的时间记录,以显示执行或任何员工代表本公司各种活动所花费的时间。
 
“当我们与客户合作时,我们鼓励他们彻底决定特定成本与生产活动有多少以及与非生产活动有关,因此他们可以获得更好的扣除,”Gracik说。 “边疆,因为他们认为他们免于这些规则,没有做任何那项工作,并且在审判中(公司)不允许生产那种证据。他们是法院的怜悯,以确定应该资本化的哪一部分成本,并应扣除哪一部分。“

时间研究

家庭建设者 - 税收计费 - 方法 - 时间表 - 图形
 
Gracik推荐建设者开发自己的方法来记录在各种任务上花了多少时间。他的一个建筑师客户创建了一个电子表格,列出了公司的每个员工的薪水。该公司还进行了时间研究,以图涉及生产和非生产功能的时间。然后,计算资本化的员工的薪水有多少以及扣除多少是简单数学的问题,并将时间研究比例或百分比施加到美元图。
 
例如,一位建筑师客户的行政长官大部分工作日都与战略规划,销售和维护银行关系一起携带。生产耗材很少,所以扣除了一系列赔偿金,而行动副总统的薪酬和项目经理的薪酬是大部分的,因为他们的大部分职责都参与了家庭建设。 Gracik他的客户为所有费用类别创建了电子表格。 
 
至于编译时间数据所需的努力,Gracik注意到不会通过每天或一周收集数据(打孔时钟,时间表)来创建时间研究。这只是定期测量员工花费多少时间在特定项目上的结果。 
 
“我们与客户致力于通过所有这些间接成本,并在一年到一年内开展证据,因为为什么x金额需要资本化库存以及为什么可以扣除更大的金额,”他说。 “如果您有目前的记录,并且当IRS来电时会产生那种时,他们几乎不会让它留下它,因为规则太复杂了。”
 
与家庭建设者和建筑公司一样,一般来说,不愿意利用他们的间接成本,有些人有纳税人扣除其中一些费用。
 
“我认为这种情况抨击任何归属建造者的门,认为它们可能不必遵守这些规则,因为它们是纯粹的家庭建设者。从这种情况下,如果您是构建房屋,自定义或规范,则应清楚,您须遵守这些(UNICAP)规则。如果您现在不遵守它们,您可以选择剩余的一年作出自己的研究,以确定哪些成本应分配到生产成本,也不应该。您还可以与IRS进行核算方法的自愿变更,并在四年内传播调整。“ CB.
 

 

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